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2019年02月25日 16:03  浏览:[1424]次

 内控管理标准

                                                     

    1  范围

    本标准规定了重庆交通职业学院(以下简称学院) 内部会计牵制和稽核的职责、管理内容、管理要求与规范、工作程序。

    本标准适用于学院内控的管理。

    2  引用标准

    为了正确贯彻执行上级有关各项法规、制度,加强我院内部管理,以便防止工作中发生的失误和差错,根据中华人民共和国审计法和《民间非营利组织会计制度》的有关规定,特制定本标准。

    3  职责

    3.1保证会计资料正确可靠,防止会计差错及营私舞弊的现象发生,便于学院审计工作的开展,维护学院财务纪律。

    3.2提高会计信息质量,保护资产安全,确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

    4  管理内容

    4.1内部牵制制度的原则。

    4.2内部会计稽核制度。

    5  管理要求与规范

    5.1内部会计牵制制度。

    5.1.1内部牵制制度的原则:凡涉及款项、财务收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工协作办理,相互制约,相互稽核,相互验证,任何人不得超越内部控制的范围。坚持审批与经办分开,会计与出纳分管,钱与物分管。

    5.1.2按照不相容会计职务相互分离、相互控制的要求合理设置会计及相关工作岗位,明确职责、权限,形成相互制约机制。

    5.1.3遵守学院授权批准的范围、权限、程序和责任,财务负责人必须在授权范围内行使职权和承担责任,会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

    5.1.4出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务、债权的登记工作,财务人员不得一人办理资金业务的全过程。

    5.1.5出纳员要严格遵守国家《现金管理条例》《银行结算办法》,严格控制现金、银行存款,保证资金安全;一切资金支出必须根据会计审核无误并签章后的原始凭证付款。

    5.1.6保险柜钥匙由出纳员专管,不得两人以上(含两人)共管一个保险柜钥匙,如出纳员因故临时离岗,须经负责人指定人员代管,并办理移交手续。

    5.1.7财务专用章应由专人保管,个人名章应由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

    5.1.8会计档案经整理立卷后,指定专人妥善保管,建立会计档案内部借阅登记簿,经科长同意方可借阅,必要时,要经主管领导批准方可借阅。

    5.1.9会计人员调动离职,必须按规定办理移交手续,由监交人员负责监交。

    5.1.10财务部门必须设置稽核工作岗位,对会计的全过程进行稽核。

    5.2内部会计稽核制度。

    5.2.1为规范学院内部经济业务稽核,保证我院财产安全完整,事业收支行为合法、合理,根据《会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定,制定本制度。

    5.2.2院内会计机构内部必须建立稽核制度,指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位,履行稽核职责。

    5.2.3内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。

    5.2.4稽核人员必须坚持原则,对稽核中发现的问题要及时加以纠正,保证会计信息的准确、真实。

    5.2.5对原始凭证进行审核。

    5.2.5.1真实性审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证,其数量、单价、金额是否真实、准确。

    5.2.5.2完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章,是否为“发票联”,双方经办人是否签名或盖章,应附的旁证材料是否齐全。需入库的物品,发票和物品是否经过验证并附有入库单。

    5.2.5.3合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。

    5.2.5.4对不真实、不合法的原始凭证不予接受,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按规定进行更正、补充;对弄虚作假,严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留,并及时向单位负责人报告,请求查明原因,追究当事人责任。

    5.2.6对记帐凭证的审核。

    5.2.6.1每一业务行为发生,是否按规定填制相关单据或提供原始凭据。

    5.2.6.2会计科目、子目、细目有无误用,摘要是否适当,有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

    5.2.6.3转帐是否合理,借贷方数字是否相符。

    5.2.6.4应加盖的戮记、编号等手续是否完备,有关人员的签章是否齐全。

    5.2.6.5应加盖的戮记、编号等手续是否完备,有关人员的签章是否齐全。

    5.2.6.6编号是否连贯,有无重编、缺号现象,装订是否完整。

    5.2.6.7保存方法及放置地点是否妥善,是否已登录日记簿或日记表。

    5.2.7会计帐簿的审核。

    5.2.7.1各种账簿的记载,是否与凭证相符,应复核者,是否已复核,每日应记的账,是否当日记载完毕。

    5.2.7.2现金收付日记账收付总额,是否与库存表当日收付金额相符。

    5.2.7.3各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等,是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符,有无漏转现象。

    5.2.7.4各种账簿启用、移交及编制明细帐目等,是否完备。

    5.2.7.5各种账簿有无不经核准而自行改订者。

    5.2.7.6活页账页的编号及保管,是否依照规定手续办理,订本式帐簿有无缺号。

    5.2.7.7各种帐簿的保存方法及放置地点,是否妥善,已否登记备忘簿,帐簿的毁销,是否依照规定期限及手续办理。

    5.2.8财务会计报告的审核。

    5.2.8.1对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求。

    5.2.8.2会计报表的种类、项目是否齐全。

    5.2.8.3会计报表的数据是否与帐簿数据相符。

    5.2.8.4会计报表之间的数据是否衔接

    5.2.8.5会计报表附注是否填写齐全

    5.2.8.6财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符

    5.2.9对各项财务收支业务的审核。

    5.2.9.1根据财务会计制度规定,审核各项财务收支是否符合核定的预算,计划以及有关制度。

    5.2.9.2是否根据不同资金来源和性质划清收支渠道,正确归属费用,监督税款上交情况,检查成本核算是否正确,有无违反财经纪律现象,如有违规的收支应当制止和纠正,对偏离计划,违反制度的业务,应当及时汇报。

    6   工作程序

内部控制管理流程图